As opções de ações são um benefício aos empregados que permite aos trabalhadores comprar ações da empresa com desconto, muitas vezes como parte de sua remuneração. Existem dois tipos principais: opções de ações legais e não legais, cada uma com diferentes regulamentações fiscais e requisitos de relatórios. Compreender como eles funcionam pode ajudar no melhor planejamento financeiro e ajudar os funcionários a tomar melhores decisões sobre quando exercer ou vender suas ações.
Lição principal
- As opções de ações permitem que os funcionários comprem ações da empresa com desconto, mas não concedem propriedade até serem exercidas.
- As opções de ações legais acionam o imposto mínimo alternativo (AMT), a menos que as ações sejam transferíveis e não corram risco de confisco.
- As opções de ações não estatutárias são tributadas como renda ordinária quando exercidas e relatadas como ganho ou perda de capital quando vendidas.
- A venda de ações de opções exercidas envolve o cálculo de ganhos ou perdas, com implicações fiscais baseadas em quanto tempo você manteve as ações.
- Consulte um consultor fiscal para compreender as complexas implicações fiscais dos diferentes tipos de opções de ações.
Entenda os diferentes tipos de opções de ações
As opções de ações são divididas em dois tipos:
- Opções de ações legais, concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou plano de opções de ações de incentivo (ISO)
- As opções de ações não estatutárias, também conhecidas como opções de ações não qualificadas, são concedidas sem qualquer tipo de planejamento
Navegue pelas regras fiscais para opções de ações legais
A concessão de certificados ISO ou outras opções de ações legais não cria qualquer rendimento imediato sujeito ao imposto sobre o rendimento ordinário. Nem o exercício de uma opção de compra de ações, desde que você mantenha as ações por um ano após comprá-las. O rendimento será alcançado quando você posteriormente vender as ações adquiridas no exercício da opção.
Como o imposto mínimo alternativo afeta as opções de ações
No entanto, a implementação da ISO pode exigir ajustes para efeitos de aplicação do imposto mínimo alternativo ou AMT. O ajuste é a diferença entre o valor justo de mercado das ações adquiridas através do exercício do OIS e o valor pago pelas ações, mais o valor pago ao OIS, se houver:
Valor justo de mercado do total de ações – ((Preço de exercício no exercício x Quantidade de ações) + preço ISO)
É importante ressaltar que um ajuste só será necessário se os seus direitos sobre as ações forem transferíveis (podem ser vendidos, trocados ou transferidos para outra pessoa) e não houver risco significativo de perda no ano em que a ISO for feita.
Além disso, o valor justo de mercado das ações para fins regulamentares é determinado sem considerar quaisquer restrições quando a propriedade das ações é transferida pela primeira vez ou quando os direitos não estão mais sujeitos a um risco significativo de perda.
Se você vender o estoque no mesmo ano em que fez o ISO, nenhum ajuste de AMT será necessário. Isto ocorre porque o tratamento fiscal torna-se o mesmo para efeitos fiscais regulares e AMT.
Se você precisar fazer um ajuste de AMT, aumente a base de custo do estoque nesse valor. Isso garantirá que, quando as ações forem vendidas no futuro, o valor do ganho tributável para fins de AMT será limitado, o que significa que você não terá que pagar impostos duas vezes sobre o mesmo valor.
Requisitos de relatórios para opções de ações
Quando você exercer seu ISO, seu empregador emitirá o Formulário 3921 – Implementação de um Plano de Opção de Ações de Incentivo da Seção 422 (b), Forneça as informações necessárias para fins de relatórios fiscais.
Como usar as informações do Formulário 3921 para relatar a implementação da ISO:
Imagine que este ano você faça uma ISO para comprar 100 ações, cujos direitos são imediatamente transferíveis e sem risco significativo de caducidade. Você pagou US$ 10 por ação (preço de exercício), informado na caixa 3 do Formulário 3921.
Na data do exercício, o valor justo de mercado das ações era de US$ 25 por ação, informado na caixa 4 do formulário. O número de ações adquiridas está listado na caixa 5.
O ajuste AMT é de US$ 1.500:
(2.500 USD (25 USD x 100 ações) menos 1.000 USD (10 USD x 100 ações)) = 1.500 USD.
Como usar as informações do Formulário 3922 para relatar vendas de estoque feitas por um ISO:
Ao vender ações adquiridas por meio da implementação de um plano de compra de ações para funcionários ou ISO, você relatará um ganho ou perda na venda. Se as ações foram compradas com desconto sob um plano de opção de ações para funcionários, você receberá o Formulário 3922 — Transferência de ações adquiridas por meio de um plano de compra de ações para funcionáriosdo seu empregador ou do agente de transferência da empresa.
As informações neste formulário ajudam a determinar o valor do ganho ou perda e se se trata de ganho de capital ou renda ordinária.
Implicações fiscais de opções de ações não legais
Para opções de ações opcionais, existem três eventos, cada um com suas próprias consequências fiscais:
- A concessão de opções
- O exercício de opções
- A venda de ações é concretizada através do exercício de opções
1. O recebimento destas opções é imediatamente tributável apenas se o seu valor justo de mercado puder ser facilmente determinado (por exemplo, a opção for ativamente negociada em bolsa). Contudo, em muitos casos, nenhum valor pode ser facilmente determinado, pelo que a concessão de opções não resulta em qualquer imposto.
2. Ao exercer a opção, você inclui, no resultado, o valor justo de mercado das ações no momento da compra, menos qualquer valor pago pelas ações. Este é o rendimento salarial normal reportado no seu W2, aumentando assim a sua base tributária no estoque.
3. Então, ao vender as ações adquiridas por meio do exercício da opção, você reportará um ganho ou perda de capital pela diferença entre sua base fiscal e o valor que recebeu quando vendeu.
Tenho que pagar imposto sobre opções de ações?
As opções de ações dão aos funcionários o direito (embora não a obrigação) de comprar um número predeterminado de ações da empresa a um preço predeterminado. Você tem lucro tributável quando vende as ações que recebeu ao exercer suas opções de ações.
Qual é a regra de US$ 100.000 para opções de ações?
Os funcionários só podem receber US$ 100.000 em opções de ações de incentivo (ISOs) por ano. Qualquer valor acima desse limite é considerado uma opção de ações não qualificada e não recebe o tratamento fiscal favorável da ISO.
Como evitar o imposto sobre ganhos de capital em opções de ações?
Não há nenhuma maneira legal de “evitar” impostos sobre ganhos de capital se você vender as ações que comprou quando exerceu a opção e obter lucro.
Resultado final
As opções de ações podem ser uma parte valiosa da remuneração. Mas as regulamentações fiscais diferem entre as opções legais e não legais. Cada um tem suas próprias implicações fiscais quando você produz ou vende ações. Aqueles com opções legais também devem estar cientes da AMT, que pode afectar a responsabilidade geral. É importante revisar os formulários 3921 e 3922 do IRS para obter relatórios fiscais adequados e consultar um consultor fiscal qualificado para entender como essas regras se aplicam à sua situação.