O que é imposto sobre doações?

O planejamento patrimonial é o processo de transferência de ativos para as próximas gerações. Técnicas envolvidas no planeamento de transições na morte e durante a vida. Um desses mecanismos é a doação ou o direito de transferir bens para outra pessoa enquanto o doador ainda está vivo, com o objetivo de reduzir o patrimônio tributável.

Em certos casos, quando todas as isenções, exclusões e limites disponíveis forem cumpridos, estas transferências estarão sujeitas ao imposto sobre doações.

O que são presentes?

Uma doação ocorre quando ocorre uma transferência voluntária por menos do que o valor total ou compensação do doador para o donatário. Os presentes elegíveis devem atender aos seguintes critérios:

• O patrocinador pretende tornar a transferência voluntária.
• O patrocinador tem autoridade total para fazê-lo.
• A pessoa a quem o presente é feito pode recebê-lo e deve aceitar a mercadoria.
• O doador cede todo o controle sobre os bens que lhe foram dados.

Os tipos de presentes incluem:

• Direto: O doador transfere dinheiro ou ativos diretamente ao destinatário.
• Indiretamente: O doador faz a transferência em benefício do donatário. Por exemplo, alguém paga o saldo do cartão de crédito de outra pessoa importante.
• Completo: Ao ser transferido para o donatário, o doador renuncia a todos os direitos e domínio sobre a propriedade.
• Incompleto: Ao ser transferido para o donatário, o doador não abre mão do controle total dos bens. Se alguém coloca dinheiro em um trust revogável, fez uma doação incompleta porque mantém o controle sobre a disposição final do que está no trust. Por outro lado, se o trust se tornar irrevogável, o seu conteúdo constituirá uma doação completa.
• reverter EUse preocupe com: Um presente que o doador transfere para o destinatário será transferido de volta para o doador. O seu valor para o doador é o seu valor atual e não o seu valor justo de mercado (FMV). Um exemplo é quando um concedente coloca dinheiro em um fundo fiduciário por um período específico de tempo em benefício do beneficiário. Ao final do prazo, o dinheiro ou bens serão transferidos de volta ao patrocinador. O valor da doação é menor que o valor do imóvel neste caso.
• Presente líquido: Na maioria dos casos, o doador é responsável por quaisquer impostos sobre doações; no caso de doação líquida, o donatário será responsável.

Preços de presentes

Para fins de imposto sobre doações, o valor da doação é o valor total de mercado (FMV) na data da transferência para o donatário. Imóveis e itens colecionáveis ​​precisarão ser avaliados. Um título será avaliado pelo valor presente dos pagamentos futuros. O valor das ações negociadas publicamente será a média dos preços máximos e mínimos das ações no dia em que foram doadas.

É necessária a opinião de um perito de avaliação qualificado para capitais privados (por exemplo, capitais privados), tendo em conta potenciais limitações de comercialização, controlo e liquidez.

O Tesouro dos EUA tem diretrizes para diversas classes de ativos. Oferecer bens altamente apreciados será mais significativo para o doador porque retirará uma quantia maior de dinheiro dos seus bens. É preciso considerar a totalidade das necessidades de planejamento tributário e consultar um especialista.

Tipos de isenção

Exclusão anual

Presentes de determinado valor por destinatário por ano são excluídos anualmente. Marido e mulher podem dar presentes para a mesma pessoa, o número de presentes é duplicado.

O dinheiro dado deve ser um presente e não um interesse futuro. Isto significa que o destinatário não está limitado no seu direito de usar a propriedade imediatamente. Os presentes com juros futuros, que só permitem ao destinatário o livre acesso aos mesmos posteriormente, não beneficiam da exclusão anual e são integralmente tributáveis.

As exceções são as contas UTMA/UGMA onde os fundos são mantidos em confiança para um menor que é o beneficiário efetivo da conta e o administrador, que é o proprietário nominal, pode distribuir os rendimentos em benefício do menor. Isso é conhecido como cláusula Crummey, que dá ao administrador o poder de direcionar retiradas em uma data futura e doações a menores no trust (2503(b) ou 2503(c)).

Aplicam-se valores de crédito uniformes

A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) fez alterações no valor dos créditos fiscais vitalícios sobre bens e doações contra os quais os indivíduos podem estar protegidos. Isso significa que os indivíduos podem deixar o dinheiro para trás durante esses anos fiscais e não pagar nenhum imposto federal sobre propriedades.

As transferências não estão sujeitas ao imposto sobre doações

Alguns tipos de presentes estão isentos do imposto sobre doações.

• Transferências qualificadas: Os pagamentos feitos diretamente a uma instituição acadêmica ou a um prestador de cuidados médicos qualificado em nome do donatário escaparão de qualquer imposto sobre doações.
• Pagamentos de apoio: As obrigações legais para com filhos ou outros dependentes podem estar isentas do imposto sobre doações. Um exemplo são os pagamentos de ensino superior e hospedagem e alimentação.
• Pagamentos de acordo com o acordo de divórcio: A pensão alimentícia não é uma doação, mas é uma renda tributável para o destinatário (beneficiário) e uma contribuição dedutível do imposto para o pagador. As transferências de bens no prazo de um ano após a cessação do casamento e relacionadas com essa cessação são consideradas nos termos de uma sentença de divórcio e não de uma doação.
• Transferência para organizações políticas: Além disso, as doações estão isentas do imposto sobre doações para organizações políticas. Estes são amplamente definidos como aqueles que defendem a seleção, nomeação ou nomeação de qualquer indivíduo para cargo público federal, estadual ou local.
• Transferência de negócios: As transferências num ambiente de negócios são frequentemente consideradas uma compensação. Presentes de minimis, como presentes para recompensar anos de serviço ou para comemorar a aposentadoria de alguém, não estão sujeitos ao imposto sobre doações.
• Presentes para o cônjuge: As transferências entre cônjuges estão isentas de imposto sobre doações, desde que o cônjuge receptor seja cidadão americano. Se o cônjuge doador não for cidadão, a transferência isenta de impostos será limitada.
• Presentes de caridade: As deduções de caridade dos impostos sobre doações são ilimitadas, desde que o destinatário seja um governo federal, estadual ou local para fins públicos, uma empresa 501(c)(3) para fins educacionais, religiosos, de caridade ou científicos, ou uma organização fraterna ou de veteranos 501(c).

Resultado final

É necessário apresentar uma declaração de imposto de doação (Formulário 709 do IRS dos EUA, declaração de imposto de doação (e transferência de geração)) se fizer uma doação que exceda a exclusão anual, tenha juros futuros ou exceda o valor do crédito uniforme.

Ao determinar se uma pessoa deve imposto sobre doações, é necessário determinar quais as doações que foram dadas durante o ano, se estavam isentas do imposto sobre doações ou dentro do montante de exclusão anual, e até que ponto podem ser compensadas pelo crédito uniforme para esse ano. Acima de tudo, deve-se consultar um profissional tributário ao tomar qualquer decisão de planejamento tributário.