Compreendendo a troca semelhante: definição, exemplos, prós e contras

O que é uma troca semelhante?

As bolsas semelhantes permitem que os investidores vendam um ativo e comprem um ativo semelhante, ao mesmo tempo que adiam os impostos sobre ganhos de capital em vez de pagá-los no momento da venda. A partir da lei tributária de 2017, essas trocas estão limitadas apenas a ativos imobiliários e empresariais.

Para se qualificar, a propriedade de substituição deve ser de natureza semelhante e aplicam-se regras rigorosas de tempo e documentação. A principal vantagem é que os impostos são diferidos em vez de eliminados, tornando trocas semelhantes úteis para investidores que pretendem reinvestir os lucros em vez de levantar dinheiro.

Entenda a mecânica de uma troca semelhante

Quando uma propriedade comercial ou de investimento é vendida com lucro, o investidor deve pagar imposto sobre ganhos de capital sobre o lucro obtido. Todos os ganhos de capital são tributados à taxa de ganhos de capital de curto prazo de 10% a 37% para ganhos realizados em uma venda dentro de um ano ou à taxa de longo prazo, reduzida de 10% a 20% para ganhos realizados em uma venda após um ano a partir da data da compra inicial.

A Seção 1031 do Código da Receita Federal permite que os investidores difiram os impostos sobre os lucros se reinvestirem o produto da venda em ativos semelhantes de valor igual ou superior. Qualquer imóvel, exceto a casa de uma pessoa, é considerado da mesma classe que qualquer outro imóvel. Geralmente, qualquer imóvel detido para uso produtivo num comércio, negócio ou para investimento é elegível para uma troca semelhante.

Os contribuintes que venderem parte dos imóveis para investimento e comprarem outra parte dos imóveis para investimento no prazo prescrito não terão que pagar imposto na primeira transferência. Terão de pagar imposto sobre a venda ou transmissão do segundo imóvel, a menos que seja feita outra troca semelhante, caso em que o pagamento do imposto será diferido.

Existem algumas considerações importantes a ter em mente ao trocar ativos semelhantes para garantir que não seja criada uma obrigação fiscal na venda inicial do ativo:

1. O imóvel a ser vendido deve ser uma propriedade de investimento e não pode ser uma residência pessoal.
2. O imóvel adquirido com o produto deve ser idêntico ao imóvel vendido.
3. O produto da venda deve ser usado para comprar outro ativo no prazo de 180 dias após a venda do primeiro ativo, embora você deva identificar o ativo ou ativos que está comprando em uma bolsa semelhante no prazo de 45 dias após a venda.

Existem algumas limitações quanto ao valor dos ganhos de capital com impostos diferidos, portanto, certifique-se de verificar as regulamentações fiscais mais recentes antes de fazer uma troca semelhante.

Regras e exceções importantes em trocas semelhantes

Além do benefício de diferimento de impostos, uma troca semelhante permite ao vendedor diferir a recuperação da depreciação – um ganho realizado na venda de ativos fixos depreciáveis ​​que deve ser declarado como receita para fins de imposto de renda. Os contribuintes também podem evitar impostos estaduais em bolsas semelhantes.

Por exemplo, alguns estados exigem que o comprador ou vendedor pague imposto de renda estadual sobre a venda de propriedade, conhecido como retenção estatal obrigatória. No entanto, os activos transferidos numa troca semelhante podem estar isentos. Para reivindicar uma isenção, os contribuintes precisarão assinar um formulário ou certificado de isenção fornecido pelo estado. Alguns estados exigem que os vendedores apresentem isenções 20 dias antes do fechamento, enquanto outros estados podem permitir que as isenções sejam apresentadas no fechamento.

Prós e contras de participar de uma troca semelhante

O benefício mais óbvio das trocas semelhantes são os incentivos fiscais. Nesta troca, um activo pode ser substituído por um activo semelhante sem desencadear um facto tributável. A troca não exige necessariamente um ativo idêntico ao ativo que está sendo substituído; deve estar na mesma classe de ativos.

O IRS não impõe um limite à frequência com que alguém pode fazer uma troca 1031. Assim, os investidores podem procurar continuamente oportunidades mais lucrativas. Além disso, o dinheiro que teria sido usado para pagar impostos sobre ganhos de capital também está disponível para reinvestimento.

Embora as trocas semelhantes proporcionem benefícios fiscais, elas são temporárias. Os impostos são diferidos, não eliminados. Em algum momento, o imposto sobre ganhos de capital terá que ser pago. Além disso, se a troca não ocorrer dentro do período especificado ou conforme prescrito pelo IRS, a transação será tributável.

Assim como os impostos sobre ganhos de capital são diferidos, as perdas também o são. Uma troca semelhante inclui perdas que devem ser transportadas.

Exemplo da vida real de atividade de troca semelhante

As trocas semelhantes são ideais para o proprietário de uma empresa que deseja vender seu negócio e investir em outro negócio ou para um investidor imobiliário que deseja vender um imóvel alugado e comprar um imóvel semelhante. O formulário 8824 deve ser apresentado ao Internal Revenue Service (IRS) detalhando os termos do acordo. Os ganhos reconhecidos porque a compensação – dinheiro, passivos ou outra propriedade que não seja do mesmo tipo e seja dada ou recebida em troca semelhante – recebida é relatada no Formulário 8949, Anexo D (Formulário 1040) ou Formulário 4797, conforme aplicável. Se a depreciação tiver de ser recapturada, o ganho reconhecido poderá ter de ser relatado como rendimento ordinário.

Perguntas frequentes sobre trocas semelhantes

Qual é o propósito de um intermediário terceirizado em uma troca diferida semelhante?

O terceiro ou intermediário qualificado atende aos requisitos de documentação e garante que o produto da venda seja retido até que a troca seja concluída e que a troca esteja em conformidade com as diretrizes do IRS. Devido à complexidade dessas transações, há muitas vantagens em trabalhar com uma empresa de câmbio 1031 de serviço completo e com histórico estabelecido.

Como você relata uma redução cambial semelhante em dois anos fiscais?

Para uma troca semelhante bem-sucedida de dois anos, os contribuintes relatarão a transação no Formulário 8824 do IRS. A troca será informada para o ano em que a troca começou. Para receitas cambiais recebidas no ano fiscal seguinte, os contribuintes reportarão as receitas no Formulário 6252 do IRS.

Para uma troca semelhante fracassada abrangendo dois anos tributáveis, o contribuinte pode ser obrigado a relatar qualquer ganho em parcelas. Mesmo que não se qualifiquem para uma troca semelhante, eles ainda podem adiar o ganho por um ano.

Quando uma perda realizada é reconhecida em uma troca semelhante?

Uma perda não é realizada até que a transação se torne tributável. Numa troca semelhante, as perdas de capital têm impostos diferidos, tal como os ganhos de capital.

Resultado final

As bolsas semelhantes (1031) permitem aos investidores diferir os impostos sobre ganhos de capital, reinvestindo o produto da venda noutro ativo qualificado, sem limite para o número de vezes que a estratégia pode ser utilizada, potencialmente diferindo os impostos indefinidamente.

No entanto, o IRS impõe regras rigorosas relativamente à elegibilidade dos activos, prazos, documentação e, em última análise, impostos se o investidor vender sem concluir outra troca; As perdas também são diferidas. Devido à complexidade do compliance, é essencial trabalhar com um intermediário ou profissional tributário qualificado.